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半页书：注册会计师/CPA资料分享平台 一、风险管理策略 (一)风险管理策略的总体定位与作用 总体定位： 1.风险管理策略是根据企业经营战略制定的全面风险管理的总体策略。 2.风险管理策略在整个风险管理体系中起着统领全局的作用。 3.风险管理策略在企业战略管理的过程中起着承上启下的作用，制定与企业战略保持一致的风险管理策略减少了企业战略错误的可能性。 从企业经营战略到风险管理策略： 风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用： ①为企业的总体战略服务,保证企业经营目标的实现 ②连接企业的整体经营战略和运营活动 ③指导企业的一切风险管理活动 ④分解为各领域的风险管理指导方针 (二)风险管理策略的组成部分 （1）风险偏好和风险承受度（明确公司要承担什么风险、承担多少） （2）全面风险管理的有效性标准（明确怎样衡量我们的风险管理工作成效） （3）风险管理的工具选择（明确怎样管理重大风险） （4）全面风险管理的资源配置(明确如何安排人力、财力、物资、外部资源等风险管理资源) (三)风险管理策略的工具 在实施中，企业要注意策略性工具使用的技术并选择合适的手段。 1．风险承担 2.风险规避 3.风险转移 风险管理策略的工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。 4.风险转换 5.风险对冲 6.风险补偿 7.风险控制 (四)确定风险偏好和风险承受度 确定企业整体风险偏好要考虑以下因素: (1）风险个体：对每一个风险都可以确定风险偏好和风险承受度。 (2）相互关系：既要考虑同一个风险在各个业务单位或子公司之间的分配，又要考虑不同风险之间的关系。 (3）整体形状：一个企业的整体风险偏好和风险承受度是基于针对每一个风险的风险偏好和风险承受度。 (4）行业因素：同一风险在不同行业风险偏好不同。 一般来讲，风险偏好和风险承受度是针对公司的重大风险制定的 企业的风险偏好依赖于企业风险评估的结果，由于企业的风险不断变化，企业需要持续进行风险评估，并调整自己的风险偏好。 (五)风险度量 1.关键在于量化 风险偏好可以定性，但风险承受度一定要定量。 2.风险度量 企业应该采取统一制定的风险度量模型，对所采取的风险度量取得共识，但不一定在整个企业使用唯一的风险度量，允许对不同的风险采取不同的度量方法。 3.风险度量方法 一般来讲，度量风险的定量方法可以采用风险发生的可能性(概率)或风险发生造成的损失大小来度量。度量风险的定性方法可以采用直观的方法。 4.概率方法与直观方法 【注意】重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定。 期望值： 在险值： 5．选择适当的度量 对不同种类的风险要使用不同的度量模型。对外部风险的度量包括市场指标、景气指数等。对内部运营风险的度量相对来讲比较容易，如各种质量指标、执行效果、安全指数等。要找到一种普遍性的风险度量是很困难的，也没有必要，因为人们有不同的目的和偏好。 6.风险量化的困难 方法误差：企业情况很复杂,致使建立的风险度量不能够准确反映企业的实际情况。 数据：很多情况下，企业的有关风险数据不足，质量不好。 信息系统：企业的信息传递不够理想，导致需要的信息未能及时到达。 整合管理：在数据和管理水平的现实条件下，不能与现存的管理连接，因而不能有效应用结果。 (六)风险管理的有效性标准 风险管理的有效性标准是指企业衡量企业风险管理是否有效的标准。量化的企业风险管理的有效性标准应与企业风险承受度有相同的度量基础。 (七)风险管理的资源配置 由于全面风险管理覆盖面广，资源的使用一般是多方面的、综合性的。企业应当统筹兼顾，将资源用于需要优先管理的重大风险。 (八)确定风险管理的优先顺序 企业应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优先顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排。 1．风险管理的优先顺序 风险管理的优先顺序决定企业优先管理哪些风险，对哪些风险管理进行资源优先配置。风险管理的优先顺序体现了企业的风险偏好。 2．确定风险管理的优先顺序 根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序可以考虑以下几个因素： (1）风险事件发生的可能性和影响； (2）风险管理的难度； (3）风险的价值或管理可能带来的收益； (4）合规的需要； (5)对企业技术准备、人力、资金的需求； (6）利益相关者的要求。 (九)风险管理策略检查 企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效，并提出定性或定量的有效性标准。 风险管理策略要随着企业经营状况的变化、经营战略的变化、外部环境风险的变化而调整。 二、风险管理组织职能体系 企业风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。 (一)规范的公司法人治理结构 企业应建立健全规范的公司法人治理结构，股东(大)会、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。 董事会就全面风险管理工作的有效性对股东(大)会负责。 董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责： 1.审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告； 2.确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案； 3.了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策； 4.批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； 5.批准重大决策的风险评估报告； 6.批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告； 7.批准风险管理组织机构设置及其职责方案； 8.批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为； 9.督导企业风险管理文化的培育； 10.全面风险管理的其他重大事项。 (二)风险管理委员会 风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责： (1)提交全面风险管理年度报告。 (2)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案。 (3)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告。 (4)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告。 (5)审议风险管理组织机构设置及其职责方案。 (6)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。 企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或总经理委托的高级管理人员，负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。 (三)风险管理职能部门 企业应设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责。该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，主要履行以下职责： (1)研究提出全面风险管理工作报告。 (2)研究提出跨职能部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制。 (3)研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告。 (4)研究提出风险管理策略和跨职能部门的重大风险管理解决方案，并负责该方案的组织实施和对该风险的日常监控。 (5)负责对全面风险管理有效性的评估，研究提出全面风险管理的改进方案。 (6)负责组织建立风险管理信息系统。 (7)负责组织协调全面风险管理日常工作。 (8)负责指导、监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股子企业开展全面风险管理工作。 (9)办理风险管理的其他有关工作。 (四)审计委员会 企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。 内部审计部门在风险管理方面： 1)主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系 2)制定监督评价相关制度 3)开展监督与评价 4)出具监督评价审计报告 1.审计委员会履行职责的方式 ①建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。 ②审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但管理层无须出席。 ③审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。 ④审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。 ⑤管理层对审计委员会有告知义务，并应主动提供信息，而不应等待审计委员会索要。 2.审计委员会与合规 ①审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。 ②审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。 ③审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。 3.审计委员会与内部审计 确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。 审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中充当的角色和发挥的作用。它应该核查内部审计的有效性，并决定对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。 (五)企业其他职能部门及各业务单位 企业其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督，主要履行以下职责： (1)执行风险管理基本流程； (2)研究提出本职能部门或业务单位重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； (3)研究提出本职能部门或业务单位的重大决策风险评估报告; (4)做好本职能部门或业务单位建立风险管理信息系统的工作; (5)做好培育风险管理文化的有关工作; (6)建立健全本职能部门或业务单位的风险管理内部控制子系统; (7)办理风险管理其他有关工作。 (六)下属公司 企业应通过法定程序，指导和监督其全资、控股子企业建立与企业相适应或符合全资、控股子企业自身特点、能有效发挥作用的风险管理组织体系。 三、内部控制系统 (一）COSO委员会关于内部控制的定义与框架 成立于1985年的COSO委员会为美国全国舞弊报告委员会提供支持。该组织包括美国会计协会和美国注册会计师协会。COSO委员会负责制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南。 COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。” COSO委员会的上述定义为内部控制的基本概念提供了一些深入见解，并特别指出： (1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标； (2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证； (3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 内部控制的三项目标和五大要素 (二)我国内部控制规范体系 1.《企业内部控制基本规范》 2.《企业内部控制应用指引》 3.《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 以上三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 (三）内部控制的要素 1.控制环境 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了内部控制的基调，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则: ①企业对诚信和道德价值观做出承诺。 ②董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控。 ③管理层在董事会的监控下，确立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。 ④企业致力于吸引、发展和留任优秀人才,以配合企业达成目标。 ⑤企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。 我国《企业内部控制基本规范》关于控制环境要素的要求： 1.企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 3.企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。 5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 6.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 7.企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 8.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。 9.企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。 【小提示】我国《企业内部控制基本规范》关于控制环境要素的要求可以概括为5个方面： (1)组织结构(治理层结构、内部机构设置、职权与责任的分配)。 (2)内部审计监督(内部审计机构对内部控制的有效性进行监督检查)。 (3)人力资源政策与实务(职业道德修养和专业胜任能力)。 (4)企业文化(对诚信和道德价值观念的沟通与落实)。 (5)法制教育。 2. 风险评估 风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。 根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，风险评估要素应当坚持以下原则： ①企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。 ②企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险并分析风险，据此决定应如何管理这些风险。 ③企业在评估影响目标实现的风险时,考虑潜在的舞弊行为。 ④企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。 我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求： 1.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 2.企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 3.企业识别内部风险应主要关注人力资源因素、管理因素、自主创新因素、财务因素、安全环保因素以及其他有关内部风险因素。 4.企业识别外部风险主要关注经济因素、法律因素、社会文化因素、技术因素、自然环境因素以及其他有关外部风险因素。 5.企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 6.企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。 7.企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 8.企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。 【小提示】我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求可以概括为以下4个方面： (1)风险识别(识别内外部风险，确定风险承受度)。 (2)风险分析(采用定性与定量相结合的方法进行风险分析)。 (3)风险应对策略选择。 (4)风险管理信息实行动态管理。 3.控制活动 控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。 控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。 根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制活动要素应当坚持以下原则： ①企业选择并制定有助于将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。 ②企业进行技术选择并制定一般控制政策。 ③企业通过政策和程序来部署控制活动： 政策用来确定所期望的目标；程序则将政策付诸于行动。 1.企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 (1)不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 (2)授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 (3)会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 (4)财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 (5)预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 (6)运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 (7)绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 2.企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 3.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 【小提示】我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求可以概括为以下两个方面： (1)7项控制措施(一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制)。 (2)建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。 4.信息与沟通 信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东之间也需要有效的沟通。 我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求： 1.企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 2.企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。 3.企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。 4.企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。 5.企业应当建立反舞弊机制。 6.企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。 我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求可以概括为以下4个方面： (1)内部控制相关信息应在企业内外部等有关方面之间进行沟通和反馈。 (2)信息系统运维管理。 (3)建立反舞弊机制。 (4)建立举报投诉制度和举报人保护制度。 5.监控 内部控制系统需要被监控，即对该系统的有效性进行评估的全过程。 我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求： 1.企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 2.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。 3.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 4.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。 【提示】我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求可以概括为以下两个方面： (1)制定内部控制缺陷认定标准。 (2)对内部控制的有效性进行自我评价。 四、风险理财措施 (一)风险理财的一般概念 1.风险理财是用金融手段管理风险。 2.风险理财是全面风险管理的重要组成部分。（必要性） 3.风险理财的特点： (1)风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。 (2)风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，更需要量化风险本身的价值。 (3)风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。 (4)风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失。 4．风险理财与公司理财 风险理财过去被认为是公司财务管理的一部分，现在则认为其在很多情况下超出了公司财务管理的范畴。具体表现在： (1）风险理财注重风险因素对现金流的影响； (2）风险理财影响公司资本结构,注意以最低成本获得现金流； (3）风险理财成为公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值 的提升。 5．风险理财创造价值 传统的风险理财是损失理财，即为可能发生的损失融资，补偿风险造成的财务损失，如购买保险。传统的风险理财的目的是降低公司承扭的风险。 (二)风险理财的策略与方案 1.选择风险理财策略的原则和要求 (1)与公司整体风险管理策略一致。选择风险理财的策略，要与公司整体风险管理策略一起考虑。应根据公司风险管理整体策略确定的风险偏好和承受度确定风险理财的目标，并量化风险的特性及其价值。 (2)与公司所面对风险的性质相匹配。要采用与公司所面对风险的性质相匹配的风险理财手段。 (3)选择风险理财工具的要求。企业在选择风险理财工具时，要考虑如下几点：合规的要求、可操作性、法律法规环境、企业的熟悉程度、风险理财工具的风险特征。不同的风险理财手段可能适用同一风险。 (4)成本与收益的平衡。选择风险理财策略时，要考虑风险管理成本与收益的平衡原则。 2.对金融衍生产品的选择 在企业选择风险理财的策略与方案时，涉及对金融衍生产品的选择。 (1)金融衍生产品的概念和类型 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，常用衍生产品包括远期合约、互换交易、期货、期权等。 (2)运用衍生产品进行风险管理的主要思路： ①增加自己愿意承担的风险 ②消除或减少自己不愿承担的风险 ③转换不同的风险 (3)衍生产品的特点： ①优点：准确性、时效、使用方便、成本优势、灵活性、对于管理金融市场等市场风险有不可替代的作用。 ②衍生产品的杠杆作用很大，因而风险很大，如用来投机可能会造成巨大损失。 (4)运用衍生产品进行风险管理需满足的条件： ①满足合规要求； ②与公司的业务和发展战略保持一致； ③建立完善的内部控制措施，包括授权、计划、报告、监督、决策等流程和规范； ④采用能够准确反映风险状况的风险计量方法，明确头寸、损失、风险限额； ⑤完善的信息沟通机制，保证头寸、损失、风险敞口的报告及时可靠； ⑥合格的操作人员。 (四)损失事件管理 损失事件管理是指对可能给企业造成重大损失的风险事件的事前、事后管理的方法。 1.损失融资 损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资。预期损失融资一般作为运营资本的一部分，而非预期损失融资则属于风险资本的范畴。 2.风险资本 风险资本是描述在一定的概率水平上，一定时间内(如一年)，为了弥补企业的非预期性损失所需要的资本。风险资本是使一家公司破产的概率低于某一给定水平所需的资本，因此取决于公司的风险偏好。 3.应急资本（或有资本和承诺资本） 应急资本是风险资本的表现形式之一。应急资本是指当企业发生了特定事件陷入财务困境后，可以根据事先的承诺合同，以债务或优先股等方式从外部市场获得企业所需要的资本。 欧式期权：是指只有在合约到期日才被允许执行的期权； 美式期权：是指可以在期权有效期内任何一个时点被执行的期权 看涨期权：是指在期权有效期内按执行价格买进一定数量标的物的权利；看跌期权：是指在期权有效期内按执行价格卖出标的物的权利 例如，一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需要7.5亿元才能维持运营，有1%的可能性需要10亿元才能维持运营。也就是说，如果该公司风险资本为2.5亿元，其生存概率为95%;如果该公司风险资本为5亿元，其生存概率为99%。 应急资本具有如下特点： (1)应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在风险事件发生并造成应急资本受让方损失后提供用于弥补损失、确保持续经营的资本。 (2)应急资本与保险不同，应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。 (3)应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，应急资本受让方可以不使用这个权利。 (4)应急资本可以为应急资本受让方提供持续经营的保证。 4.保险 保险是风险转移的传统手段。可保风险是纯粹风险，机会风险不可保。 保险的主要类型和适应企业风险的类型： 保险市场运行结构： 5.专业自保（专属保险公司） 专业自保公司是那些由其母公司拥有的，主要业务对象即被保险人为其母公司的保险公司。专业自保属于风险补偿方式。 专业自保的特点是： 由被保险人所有和控制，要承保其母公司的风险，但可以通过租借的方式承保其他公司的保险，不在保险市场上开展业务。 专业自保公司的优点是： 降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章限制;国外课税扣除和流通转移。 专业自保公司的缺点是： 内部管理成本;资本与投人;管理人员的新核心;损失储备金不足和潜在损失;税收检查;成本增加或减少其他保险的可得性。 (四)套期保值 1.套期保值与投机 2.期货套期保值 (1)期货价格与现货价格 “基差”的概念用来表示标的物的现货价格与其期货价格之差。 基差在期货合约到期日为零，在此之前可正可负。 (2)期货的套期保值（期货对冲） 概念：是指为配合现货市场上的交易，而在期货市场上做与现货市场商品相同或相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场的价格波动的风险在期货市场上得到抵销。 【注意】期货的套期保值交易之所以能够回避价格风险，其基本原理就在于某一特定商品的期货价格和现货价格受相同经济因素的影响和制约。 利用期货套期保值有两种方式： ①空头(卖出)期货套期保值：如果某公司要在未来某时间出售资产，可以通过持有该资产期货合约的空头来对冲风险。 ②多头(买入)套期保值：如果要在未来某时间买入某种资产，则可采用持有该资产期货合约的多头来对冲风险。 （3）期货投机的风险 概念：是指基于对市场价格走势的预期，为了盈利在期货市场上进行的买卖行为。 由于远期市场价格的波动性，与套期保值相反，期货的投机会增加风险。 3.期权套期保值 （1）利用期权套期保值 期权作为对冲的工具可以起到保险的作用。 （2）期权投机的风险 期权也可以作为投机的工具，但风险更大。 综上所述,运用风险理财措施要明确以下几点： (1）风险理财是全面风险管理的重要组成部分，在对许多风险的管理上，有着不可替代的地位和作用； (2）风险理财形式多样，应用灵活，时效性强,具有许多其他手段不可比拟的优点； (3）风险理财技术性强，需要相关人才、知识、组织结构、程序和法律环境； 一、2018年企业全面风险管理工作回顾 （一）总体情况。 简要介绍本企业2018年全面风险管理工作情况及董事会对此项工作的总体评价情况。 （二）工作亮点。 选择1-2个角度，介绍风险管理的做法、经验和成效。包括：决策层对风险管理的顶层设计、战略引领；风险管理融入企业经营管理；重大风险的识别、分析、评价和应对；风险管理思路和方法创新；风险管理的体制机制建设、组织保障、信息化建设；风险管理的队伍和文化建设等。或介绍1-2个防范应对重大风险的典型案例，反映风险管理工作对企业经营发展的积极作用(如应急管理、风险转移、风险分担、减少损失、拓展机会、促成合作等)。 （三）风险事件。 按照重大风险事件等级标准，按附表2格式填报本年内企业发生的重大风险事件，并说明相应的产生原因、造成影响、控制措施、事件进展等情况。 二、2019年企业重大风险研判 结合企业实际、行业特点和国内外形势，评估本企业2019年面临的2-3个重大风险，请在附表3中填报，类别请严格按照附表4填写。 三、2019年企业全面风险管理工作安排 四、当前的工作难点、存在问题及意见建议 附表：1.企业集团层面风险管理工作开展情况统计表 2.2018年重大风险事件情况表 3.2019年企业重大风险评估表 4.风险分类表 5.2018年企业专项风险检查情况统计表 6.中央企业风险管理工作组织情况统计表 企业全面风险管理的意义和内容有哪些 企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。下面是小编整理的企业全面风险管理的意义和内容有哪些，欢迎大家阅读。 一、现代企业全面风险管理的意义 当今，在全球化、信息化不断加深的时代背景下，企业所面临的经营环境和内部交易活动越来越复杂，不确定因素越来越多。因此企业要面对的风险也越来越大、越来越复杂。在这样危机四伏的环境下，企业要想掌握主动，把风险发生的可能性和影响力控制在可接受的范围内，就必须强调风险管理，提高自身预测风险和抗击风险的能力。 2001年美国安然、世界通信等公司的财务丑闻像一枚重磅炸弹再次引爆了许多公司在公司治理和风险管理方面的重大隐患和缺陷，随后，日本八百伴公司因战略风险而倒闭；伊犁股份董事长等多名高管因涉嫌挪用公款谋取私利被逮捕；由于石油衍生品投机业务导致巨额亏损，中航油（新加坡）公司被迫向新加坡法院申请破产保护；毒奶粉事件爆发，曾经市值149.07亿元的三鹿品牌资产灰飞烟灭……总结这些企业的失败案例，分析它们的种种过失，不难发现，从控制风险的角度去看，这些企业风险管理和内部控制的实质性缺失是它们最终失败的罪魁祸首。 二、现代企业全面风险管理的内容及过程 1、风险识别 企业进行风险管理的首要环节就是风险识别。所谓风险识别，即识别实施过程中可能遭遇到的所有风险源和风险因素，这包括实际出现的和潜在的风险因素，并且在识别后对风险源和风险因素的特性进行判断、分析、鉴定。开展风险识别的目的，就是要发现引起风险的主要因素，并对风险因素对企业活动的影响后果做出定性的估计。整个风险识别的过程主要分为两大环节，一是要明确风险来自哪里，找出风险源，然后再对风险事项进行分类； 二是要对风险源进行初步量化。风险识别不仅需要通过感性认识和经验加以判断，还必须通过对统计资料和以往所做的风险记录进行分析、归纳和整理，从中找出各种风险因素的特征，为以后的风险分析奠定基础。 风险识别的基础是对企业自身及所处位置的认识和评估，在认识自己的基础上进行风险评估，才能有的放矢。对企业处境的认识，可以采用SWOT分析法，既从优势、劣势、机会和威胁四个方面来对企业的处境进行评估。 企业的优势往往体现在市场上能够形成某种形式的垄断，例如：成本优势、质量优势、技术优势、资本优势、管理优势、人员优势、商誉优势。一个企业相对竞争对手而言，其自身优势的缺失就是它的劣势。企业周围环境的变化趋势和方向往往决定了其面临的是机会还是威胁，有关的环境变化主要包括：纵向或横向并购、供应商的变化、技术的更新换代、客户群的变化、对竞争对手的并购、替代品退出或进入市场等。 2、风险分析和评价 在通过风险识别找出企业的风险因素后，接下来的步骤就是进行风险分析和评价。风险分析和评价是对识别出的风险因素采用定性分析和定量分析相结合的方法，估计企业技术创新过程中风险发生的概率、风险范围、风险严重程度、分布情况、持续时间和频度，然后找到影响企业技术创新的主要风险源和关键风险因素，最后确定风险区域、风险影响程度的排序和可以接受的风险基准。 在风险分析和评价中，用来衡量风险严重性的指标有两个，一是风险所导致的损失大小，二是风险所发生的概率。企业在进行风险分析和评价时，首先需要确定风险评价准则和风险决策准则，然后从决策的角度评定各个风险因素的影响，计算出风险对决策的影响，从而确定可否容纳风险，或者控制风险、降低或转移风险。此外，在分析和评估风险损失时，既要正确估计风险损失的绝对量，也要估计企业能否承受可能发生的风险损失。 风险分析和评价的主要方法有：风险影响图分析法、蒙特卡罗模拟法、随机网络法等。 3、风险处理 风险处理是对企业生产经营过程中产生的风险提出减轻或消除的方法。在前面所述的风险识别、估计和评价的基础上，企业风险管理部门可以把风险发生导致的损失程度、风险发生的概率、以及其他相关因素综合起来加以考虑，从而得出各种风险的危急程度，然后与公认的企业安全指标相比较，从而决定采取什么风险管理策略来控制风险。 在制定风险管理策略的过程中，企业应该根据不同业务的特点统一确定愿意承担的风险类型、风险的最低程度和最高限度，从而据此确定风险的预警线及采取的相应策略。在这一过程中，既要防止一味追求收益而忽视范围、条件，同时也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。 此外，企业应定期对已制定的风险管理策略进行有效性和合理性的分析和总结，结合实际情况和周围环境不断修订和完善，着重核实风险承受度、风险偏好和风险控制预警线实施结果的有效性。 4、风险监控 风险监控是通过对风险识别、估计、评价、处理全过程的一种监督和控制，从而保证企业风险管理活动能够达到我们预期的目标，它是企业风险管理的最后一个环节。事实上，风险监控所要监控的内容，就是企业所处的环境和技术创新活动的进展，这是为了核对企业为应对风险事件所采取的风险管理策略、措施的实施效果是否与我们的预期目标相一致，如果有所偏离，那么就需要我们采取措施来改善和细化风险处理计划。 企业在开展风险监控的过程中，不仅要能发现随着环境、时间的变化而出现的新风险，还要能及时发觉由于预先制定的风险应对措施不见效而发生的风险，然后及时反馈到上述的风险管理环节中，重新进行风险识别、估计评价和处理。风险监控是一个贯穿企业风险管理全过程的环节，因为它需要依据我们所制定的标准来全面跟踪并评价从风险识别到风险处理整个过程的执行情况。 全面风险管理工作现状诊断。 随着创先工作的有序开展，江门供电局在安全生产风险、财务与经营风险、法律风险和廉洁风险四个领域开展了专项风险管理工作，但是对比全面风险管理的要求，仍然存在以下不足： 1、风险体系覆盖的全面性有待提高。 江门局虽然在安全生产风险、财务与经营风险、法律风险和廉洁风险四个领域开展了专项风险管理工作，但并未建立覆盖全部领域的全面风险管理体系框架，如战略、市场和公共关系等方面的风险仍缺乏有效的管控措施。 2、专业风险管理的协调性有待加强。 目前，江门局安全、财务与经营、法律、廉洁四个领域已经开展专项风险管理工作，但是各领域之间的管理工作尚未有效的统筹协调。专项风险管理工作由各专业部门牵头开展，各专业领域之间交叉和重合的风险管控工作尚未得到有效统筹。随着全面风险管理体系建设工作的不断开展，战略风险、市场风险、公共关系风险也纳入风险管理的范围，自此风险管控涉及专业面更广泛，如果各领域之间缺乏系统运作和协调性，这七大类风险管控就会显得杂乱无章，无法全面管控。 3、风险数据库的实用性有待提升。 各专业领域的风险数据库只是对风险信息进行了简单的罗列，具有大而全的特征，不适用于日常工作。目前各专业领域都识别出大量的风险点信息，但是对于一些真正影响企业决策、安全生产、经营策略的重大风险，没能制定切实有效的风险应对措施，导致风险数据库只是风险点的累加而实用性不强。 4、风险文化建设的有效性有待加强。 风险文化和风险意识的建设水平不高。目前，江门局风险管理文化氛围亟需提升，部分人员对风险管理不够积极主动，对于风险的危害性、易发性不够重视。各领域风险文化建设举措执行力不强，存在走过场的现象。此外，风险管理人员的专业知识和管理能力也有待加强。 全面风险管理体系建设。 针对现状诊断中发现的问题，江门局以公司战略为导向，在公司董事会领导下，按照“统筹规划、探索创新，专业归口、分级负责，全面覆盖、规范运作”的原则，参照公司一体化管理的规范要求，坚持“整体部署、分专业分步实施、逐层推进、持续改进”的思路，建立了一套既符合一般风险管理要求，又符合电网行业特征，既符合国资委风险管理要求，又具有南网特色的全面风险管理体系框架。 1、全面风险管理框架。 全面风险管理体系由风险管理组织机制、风险管理规范化机制、风险管理运作机制、风险管理信息系统、风险管理文化五部分组成。 （1）风险管理组织机制。 指公司全面风险管理工作的主要参与主体以及各自的职责权限划分。公司风险管理组织应包括董事会、风险管理委员会、风险管理办公室、风险管理专业小组、审计部、下属分子公司等各主要参与主体。 （2）风险管理规范化机制。 指运用一体化工作方法，对风险管理相关工作进行结构化设计后形成的规范化管理机制。该机制包含了风险管理工作的业务分类、流程设计、管控策略、统一规范策略和一系列规范性文件。 （3）风险管理运作机制。 指各级单位在组织职责要求和规范化要求的指引下，于业务过程中执行风险管理基本流程并产生成果的过程。风险管理运作机制要求公司各级单位在清晰的职责划分和协同下，在业务管理PDCA循环中，开展风险识别、评估、应对、监督等工作，并形成风险库、风险评估结果、风险应对方案、监督评价结论等成果。 （4）风险管理信息系统。 指公司用于支持风险管理工作的信息系统。公司风险管理信息系统应与业务应用系统结合，具备风险信息的采集、存储、加工、分析、传递、报告等功能，支持风险识别、评估、应对、监督等风险管理流程。 （5）风险管理文化。 指公司各级员工对待风险的价值观、理念、态度和行为方式。公司风险管理文化应承接公司整体文化体系，覆盖上下各级员工，将风险管理转化为员工的共同认识和自觉行动。 2、全面风险管理组织机制。 江门局按照风险管理要求，结合工作实际，设置风险管理组织机构，为风险管理工作提供组织支持。全面风险管理组织机构包括全面风险管理委员会、全面风险管理办公室、风险管理归口部门、业务部门和监督部门。 （1）全面风险管理委员会。 成立全面风险管理委员会。全面风险管理委员会由局领导担任主任，成员由部门主任及县（区）分子公司主要负责人组成。各县（区）分子公司需按照市局要求成立全面风险管理委员会。 主要职责： ①统筹领导全面风险管理体系建设与评价工作。 ②审批风险管理方面制度和流程。 ③审批并签发风险环境分析报告、风险管理工作年度计划、全面风险管理报告、全面风险管理监督报告。 ④审批重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制以及重大决策的风险评估报告。 ⑤培育风险管理文化，推动风险管理信息系统的建设。 ⑥审批、决定全面风险管理中的其他重要事项。 （2）全面风险管理办公室。 全面风险管理委员会下设全面风险管理办公室，挂靠在企业管理部，全面风险管理办公室主任由企管部负责人担任。各县（区）分子公司全面风险管理办公室设在办公室或综合部，全面风险管理办公室主任由部门负责人担任。 主要职责： ①组织风险管理归口部门开展全面风险管理体系建设与评价工作。 ②组织风险管理归口部门制定、完善风险管理相关制度与流程。 ③组织风险管理归口部门开展风险环境分析、制定全面风险管理工作计划、编制全面风险管理报告。 ④组织风险管理归口部门制定跨领域重大风险应对策略及方案。 ⑤指导、监督风险管理归口部门开展风险管理工作。 ⑥组织开展风险管理绩效考核工作。 （3）风险管理归口部门。 按照“专业归口”管理原则，市局风险管理由七个风险管理归口部门负责，县（区）分子公司风险管理归口部门。 主要职责： ①按照全面风险管理体系建设要求，落实专业领域风险管理工作。 ②指导、组织业务部门进行风险环境分析。 ③负责专业领域风险管理工作计划和方案的制定、组织实施、监督评价工作。 ④组织制定专业领域重大风险管理策略和应对方案。 ⑤指导、组织业务部门进行风险自我控制，执行风险管理基本流程。 ⑥负责开展专业领域风险评价工作，撰写专业领域风险管理报告。 （4）业务部门。 业务部门在风险管理归口部门的指导下开展风险管理工作，业务部门应指派一名风险管理联络员作为风险管理归口部门在业务部门的联络窗口。 主要职责： ①管理归口部门制定风险管理工作计划。 ②落实风险自我控制，执行风险环境分析、风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等活动。 ③配合制定重大风险管理策略和应对方案。 ④配合开展风险管理评价工作，配合编写全面风险管理报告。 （5）监督部门。 监察审计部作为全面风险管理工作的监督部门，主要职责： ①研究提出全面风险管理监督机制，制定风险监督相关制度。 ②制定全面风险管理监督方案，并组织实施。 ③按照风险管理委员会统一部署，对业务部门风险管理措施落实情况进行监督， ④根据监督情况，编写风险管理监督报告。 3、全面风险管理规范化机制。 为规范全面风险管理工作，江门局制定了各类工作指引和全面风险管理体系评价标准。 （1）制定《全面风险管理指引》。 为推动全面风险管理体系建设，提升风险管理防范和控制能力，江门局根据国资委《中央企业全面风险管理指引》的相关规定，按照网省公司全面风险管理工作部署，结合风险管理实际情况，制定《全面风险管理指引》。指引遵守以下原则： ①全面控制原则。将风险管理与生产经营活动相结合，实现全员参与、全领域覆盖、全过程监控。 ②突出重点原则。以重大风险、重大事件（指重大风险发生后的事实）和重要流程的管理为重点，开展全面风险管理工作。 ③有效落地原则。全面风险管理工作开展应与其他管理工作紧密结合，力求把风险管理的各项要求嵌入日常业务流程及管理规范，确保实效落地。 ④成本效益原则。风险管理工作开展与风险应对措施制定应兼顾成本与效益，实现成本与效益的平衡。 （2）制定风险管理各项工作指引。 编制《全面风险管理组织机构设置及工作指引》《绩效考核工作指引》《基于风险管理的岗位职责表梳理工作指引》《基于风险管理的制度流程修编工作指引》《全面风险管理信息沟通机制工作指引》。各项工作指引为全面风险管理工作的落地提供指导和规范。 （3）制定管理体系评价标准。江门局按照全面风险管理体系建设要求，运用风险管理评价理论、成熟度理论，建立了全面风险管理体系评价标准。 【企业全面风险管理的意义和内容有哪些】相关文章： 全面风险管理的措施有哪些08-04 全面预算管理的意义有哪些08-25 企业资金管理的意义和方法有哪些03-30 全面预算管理的主要内容有哪些08-19 全面预算管理体系的内容有哪些03-24 企业实施全面预算管理有哪些作用10-05 企业风险管理的意义03-30 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原文地址：http://www.chtoy.com.cn/post/3866.html发布于：2025-11-27
